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消費稅的征收范圍和計稅依據以及會計分錄賬務的處理

更新時間:2019-11-21 09:59來源:沈陽山行注冊
  消費稅針對一個國家而言是十分關鍵的,由于消費稅能夠調節產品品種,正確引導大家的消費方位,又對貨品征收了增值稅的基本上,可以挑選特殊的日用品再開展征收的一項稅。沈陽代理記賬小編就為大家收集了一些消費稅的相關知識,幫助大家更好的了解。

消費稅的征收范圍和計稅依據以及會計分錄賬務的處理
 
  那么消費稅相關的征收范圍包括哪些呢?
 
  消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品:
 
  一:一些過度消費會對人們身心健康、公共秩序、生態環境保護等層面造成不良影響的獨特日用品,如煙、酒、爆竹、焰火等;
 
  二:奢侈品、非日常生活用品,如珍貴飾品、護膚品等;
 
  三:高能耗及高端日用品,如轎車、摩托等;
 
  四:不能再造和取代的石油類日用品,如車用汽油、柴油機等;
 
  五:具備一定財政意義的產品,如汽車輪胎、護膚護發品等。
 
  消費稅共設定了14個稅收分類,在這其中的3個稅收分類下又設定了13身高目,例舉了25個繳稅項目。推行比例稅率的有21個,推行定額稅率的有4個?,F有13個級別的征收率,少3%,多56%(2008年9月1日起排風量在1.0升(含1.0升)下列的新能源客車,征收率由3%下降至1%)。經國務院準許,財政部、國家稅務總局對煙產品消費稅現行政策作了重特大調節,甲類細支煙的消費稅從價稅率由原先的45%調節至56%。此外,煙草批發階段還加稅了一道從價稅,征收率為5%,新政策從2009年5月1日起實行。

消費稅的征收范圍和計稅依據以及會計分錄賬務的處理
 
  消費稅的計稅依據是什么
 
  消費稅計稅依據是沒有增值稅銷售額。
 
  《中華人民共和國消費稅暫行條例》(國務院令第539號)第六條要求:“銷售額為經營者市場銷售應稅消費品向購方扣除的所有合同款和價外費用。”
 
  《中華人民共和國消費稅暫行條例實施辦法》(財政部、國家稅務總局令第51號)第十二條要求:
 
  “規章第六條所指銷售額,不包括需向購買方扣除的增值稅稅金。假如經營者應稅消費品的銷售額中未扣減增值稅稅金或是因不可出具增值稅增值稅專票而產生合同款和增值稅稅金合拼扣除的,除以消費稅時,理應計算為沒有增值稅稅金的銷售額。其公式換算為:應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅征收率或是增值稅率)。”
 
  因而,消費稅計稅依據是沒有增值稅銷售額。
 
  消費稅推行價內稅,只在應稅消費品的生產、委托加工物資和進口階段交納,在之后的批發、零售等階段,由于合同款中已包括消費稅,因而無需再交納消費稅,稅金由顧客擔負。

消費稅的征收范圍和計稅依據以及會計分錄賬務的處理
 
  消費稅的會計分錄賬務如何處理
 
  (1)企業生產的應稅消費品,市場銷售時或用以獲得生產要素、消費資料及抵償負債、付款網上代購服務費等層面時,應依照應交消費稅額借記“運營稅金及附加”帳戶,貸記“應交稅費——應交消費稅”帳戶。產生購貨退還時做反過來的會計分錄。
 
  【例】某橡塑廠市場銷售汽車輪胎應納消費稅額為36000元。對于應做以下會計分錄:
 
  借:運營稅金及附加36000
 
  貸:應交稅費——應交消費稅36000
 
  【例】假設所述加工廠用汽車輪胎獲得某進出口公司的生產線設備,應納稅所得額仍為36000元。應做以下會計分錄:
 
  借:固資36000
 
  貸:應交稅費——應交消費稅36000
 
  假如企業生產的應稅消費品用以項目投資且按照規定必須繳納消費稅,那么其財務會計處理為:借記“長期股權投資”帳戶,貸記“應交稅費——應交消費稅”帳戶;假如企業生產的應稅消費品用以企業在建項目、生產性組織等層面且需繳納消費稅,那么其財務會計處理為:借記“固資”、“在建項目”、“營業外支出”、“管理費用”等帳戶,貸記“應交稅費——應交消費稅”帳戶。
 
  【例】某汽車工業企業用自產新能源客車8輛項目投資于某客運公司,按照規定這8輛小轎車共應交納消費稅額40000元。對于應做以下會計分錄:
 
  借:長期股權投資40000
 
  貸:應交稅費——應交消費稅40000
 
  【例】某啤酒廠以便擴張產品銷售市場,舉行一個葡萄酒展會,應用葡萄酒20噸,總計應納消費稅額4400元。對于應做以下會計分錄:
 
  借:管理費用4400
 
  貸:應交稅費——應交消費稅4400
 
  總的來說,人們給大伙兒敘述了有關消費稅征收范圍包括哪些的相關內容。消費稅的財務會計處理人們能夠分成2個一部分。一是應保險費用稅額的財務會計處理,二是具體消費稅額處理。
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