歡迎光臨沈陽山行工商注冊公司網站!
注冊公司流程
? 公司注冊流程
注冊公司費用
?
公司注冊 網站排名出租:134-8287-9619
主頁 > 新聞資訊 >

企業所得稅稅前扣除標準是什么?存在哪些特殊問題?

更新時間:2019-12-21 10:25來源:沈陽山行注冊
  每個企業都需要依法向國家繳納企業所得稅,也是每個企業應盡的責任和義務,但是企業所得稅并不只是隨便得出的,有著嚴格的規定。對于企業所得稅的稅前扣除標準,很多企業經營者并沒有很深的認識和了解,不知道那些內容可以在稅前扣除。在企業所得稅稅前扣除中也有一些特殊的問題,時常困擾著我們。接下來沈陽注冊公司就為大家解答一些這方面的相關內容,幫助大家更好的進行了解。

企業所得稅稅前扣除標準是什么?存在哪些特殊問題?
 
  企業所得稅稅前扣除標準是什么
 
  一、公益性捐贈的扣除
 
  《稅法》第九條規定:企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
 
  所稱公益性捐贈,是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
 
  所稱公益性社會團體,是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體:
 
  (一)依法登記,具有法人資格;
 
  (二)以發展公益事業為宗旨,且不以營利為目的
 
  (三)全部資產及其增值為該法人所有
 
  (四)收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業;
 
  (五)終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織;
 
  (六)不經營與其設立目的無關的業務;
 
  (七)有健全的財務會計制度;
 
  (八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配
 
  (九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
 
  提示:1、企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。
 
  2、年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
 
  二、工資薪金的扣除
 
  企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
 
  所稱工資薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
 
  三、保險扣除
 
  按標準為職工繳納的“五險一金”可以扣除
 
  企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。
 
  企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除。
 
  (2)除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。
 
  (3)企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除。
 
  四、企業經營期間發生的合理的借款費用可以扣除。
 
  (一)企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,準予扣除。
 
  (二)企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本,并依照本條例的規定扣除。
 
  (三)企業在生產經營活動中發生的下列利息支出,準予扣除:
 
  1、非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;
 
  2、非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
 
  (四)企業在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失,除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外,準予扣除。

企業所得稅稅前扣除標準是什么?存在哪些特殊問題?
 
  五、企業“三項費用”的扣除
 
  1、企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
 
  2、企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。
 
  3、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
 
  六、業務招待費的扣除
 
  企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
 
  七、廣告費業務宣傳費的扣除
 
  企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
 
  八、環保資金的扣除(新增加的)
 
  企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金,準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
 
  企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費,按照以下方法扣除:
 
  (1)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;
 
  (2)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。
 
  十、關聯方提供服務的扣除
 
  企業接受關聯方提供的管理或其他形式的服務,按照獨立交易原則支付的有關費用,準予扣除。
 
  十一、勞動保護的扣除
 
  企業發生的合理的勞動保護支出,準予扣除。
 
  十二、非居民企業在中國境內設立的機構、場所,就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用,能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件,并合理分攤的,準予扣除。
 
  企業所得稅稅前扣除有哪些特殊問題
 
  一、如何確定金融企業同期同類貸款利率?
 
  非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予稅前扣除。企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”,說明應包括在簽訂該借款合同當時,本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業務的企業,包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下,金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率,也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
 
  二、企業員工服飾費用支出是否可以扣除?
 
  企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。
 
  三、航空企業空勤訓練費否可以扣除?
 
  航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用,可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。

企業所得稅稅前扣除標準是什么?存在哪些特殊問題?
 
  四、關于房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題
 
  企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的,a、如屬于推倒重置的,該資產原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產計稅成本,并在該固定資產投入使用后的次月起,按照稅法規定的折舊年限,一并計提折舊;b、如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產的改擴建支出,并入該固定資產計稅基礎,并從改擴建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊,如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的年限的,可以按尚可使用的年限計提折舊。
 
  五、投資企業撤回或減少投資的稅務處理
 
  1、投資企業從被投資企業撤回或減少投資,其取得的資產中,a、相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;b、相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;c、其余部分確認為投資資產轉讓所得。
 
  2、被投資企業發生的經營虧損,由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本,也不得將其確認為投資損失,與會計處理不同,會計處理確認為損失。
 
  六、關于企業提供有效憑證時間問題
 
  企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。
沈陽工商注冊微信

添加客服微信

沈陽山行工商注冊公司

網站排名出租:134-8287-9619

郵箱:

地址:沈陽市xx區xxxxxxxxxxxxx2樓

版權所有?沈陽山行工商注冊公司 ???XML地圖 | 網站地圖
安徽快3技巧100准 手机棋牌游戏作弊程序 直接投资工具包括哪些 塑胶篮球场材料 2019沪指年线位置 今晚开奖结果 网上兼职赚钱网站 福彩3d开机号助手 辽宁11选5预测 棋牌游戏娱乐 3d试机号开奖官网